¿Qué son las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)?

Hay una cábala. Quiero decir, probablemente haya muchas cábalas, dependiendo de con quién hables. Para ser claros, no estoy hablando de Cabela’s. Estoy hablando de una organización secreta y poderosa de élites, cambiando la forma en que funciona el mundo a través de operaciones oscuras.

Ahora, tal vez no crea que la IFAC (Federación Internacional de Contadores), que tiene una oficina en la Quinta Avenida de Nueva York y está «abierta a organizaciones contables profesionales con interés en la profesión contable internacional», cuente como una camarilla. Probablemente tengas razón.

Aún así, la organización tiene un gran impacto y es responsable de muchas de las regulaciones y pautas que hacen que la contabilidad funcione. Una de las subunidades de IFAC es el IAASB (Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento), que desarrolla normas internacionales de auditoría.

¿Qué son las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)?

Las Normas Internacionales de Auditoría (ISA) son pautas de auditoría desarrolladas por el IAASB. Como sugiere el nombre, las NIA son normas internacionales diseñadas para alinear la auditoría en todo el mundo. Aunque no todos los países exigen el cumplimiento de las normas ISA, la mayoría al menos utiliza las normas como guía para sus propios sistemas internos.

Si bien las ISA existen desde hace mucho más tiempo, la más reciente, en 2009 se publicó una versión «aclarada» de las normas. Esta aclaración le ha dado a los estándares más relevancia y una guía más clara sobre algunas de las motivaciones detrás de la auditoría.

Los estándares aclarados están destinados a facilitar que los usuarios de auditorías (las personas que inician la auditoría o revisan los resultados) entiendan lo que se dice y por qué se dice. Dar más transparencia y claridad al usuario significa que, con suerte, tendrá menos Enrones y más tampones.

IFAC administra esta ciudad

como oyenteYa sea CPA o estudiante, comprender el papel que desempeñan los ISA es de gran importancia. Los auditores vivirán y morirán, profesionalmente, en función de los estándares, mientras que los CPA a menudo se encontrarán en el extremo receptor de una auditoría, con su trabajo juzgado por los mismos estándares.

Para los estudiantes, aprobar el examen de CPA requiere un sólido conocimiento práctico de los estándares ISA y su implementación.

Hoy veremos cómo se estructuran los estándares y cómo puede comprender mejor lo que significan los estándares ISA en la práctica.

Estructura de las normas

Las NIA se dividen en 36 estándares diferentes, todos los cuales se agrupan en seis categorías: principios generales, evaluación y respuesta al riesgo, evidencia, uso del trabajo de otros, conclusiones e informes y áreas especializadas.

La suma total de estas cosas es un manual de 961 páginas. Es un poco demasiado, si te soy sincero.

Cada estándar tiene un estilo de entrada uniforme:

  • Introducción
  • Objetivo
  • Definiciones
  • Términos
  • Aplicación y otro material explicativo

Estándares ISA: Introducción

La introducción a cada estándar es en gran parte un resumen del alcance del estándar. Cada elemento de las NIA cubre una porción del proceso general de auditoría, y no todas las normas se aplicarán en todas las situaciones.

Aquí está introducción a la NIA 210«Aceptar los términos de los compromisos de auditoría».

“Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración y, cuando corresponda, con los encargados del gobierno corporativo. Esto incluye establecer que se han cumplido ciertos requisitos previos para una auditoría, que son responsabilidad de la administración y, en su caso, de los encargados del gobierno corporativo. La NIA 2201 aborda aspectos de la aceptación del trabajo que están bajo el control del auditor. (Ref.: Apartado A1)”

Bastante genial, ¿verdad? En resumen, esto significa que el estándar de «términos del acuerdo» entra en juego cuando acepta los términos.

La introducción es claramente la parte más ligera del estándar.

NIA: objetivo

La lente es donde las cosas interesantes comienzan a suceder. Esta es la sección de cada estándar donde comienza a comprender por qué se aplica el estándar. ¿Qué preguntas responderá, por qué es un paso en el proceso de auditoría y qué obtendrá el usuario?

Para 210, se nos dice que el estándar es «establecer si están presentes las condiciones previas a una auditoría» y «confirmar que existe un entendimiento común entre el auditor y la administración».

El usuario ahora está en la historia. Antes de continuar, el auditor debe confirmar la configuración de la auditoría con la gerencia. Ahora los estandartes muestran el valor que tienen. Ahora la gerencia puede mirar hacia atrás y decir: «Nunca acordamos un sistema (u objetivo, alcance o lo que sea) por adelantado».

Como IFAC declaró en 2002«La falta de reconocimiento de la primacía de la integridad ha sido uno de los principales contribuyentes a los escándalos financieros de los últimos años».

Todo sobre las NIA se centra en restaurar la confianza del público en la información financiera. Esto significa involucrar a todas las partes interesadas a lo largo del camino y establecer objetivos claros desde el principio.

La sección objetiva de los estándares es menos compleja que la mayoría de lo que sigue, pero comprenderla es de vital importancia.

Normas ISA: definiciones

Esta sección es increíblemente seca y súper importante. Las definiciones presentadas aquí ayudarán a dar más significado al alcance de la norma.

Por ejemplo, en el Estándar 210, la administración se define como “la administración y, cuando corresponda, los encargados del gobierno corporativo”.

Leería esta sección incluso antes de sumergirme en el alcance, ya que muchos términos tendrán límites claros definidos aquí a pesar de haber aparecido ya en el documento.

Normas ISA: requisitos

Los requisitos son la verdadera carne del estándar. Aquí es donde encontrará pautas detalladas sobre cómo se debe cumplir y lograr el alcance y el objetivo.

Si está pensando en un estándar más básico, como cómo construir una computadora, los requisitos serían la parte donde se detallan los materiales y los pasos. Si tiene un objetivo que dice «asegúrese de que el monitor pueda mostrar video 4K», ahí es donde encontrará que tiene que usar materiales x, y y z para hacerlo realidad, y deben combinarse en estos detalles. modales.

En el Estándar 210, obtenemos orientación sobre cómo determinar quién participará en la auditoría, qué documentos serán entregados por quién, cómo funciona la rendición de cuentas para una auditoría y cómo cumplir con las reglamentaciones locales.

Por cierto, las ISA no son independientes. En ISA 210, verá referencias a los estándares 200, 220, 580, 700, 705, 706 y 800. Los ISA están destinados a ser un sistema interconectado, en el que cada pieza respalda el proyecto más grande.

Esto significa que puede seguir una idea a través de las ISA. Esto les da a los usuarios un sistema más cohesivo y significa que cuando se presenta una idea, es probable que se quede. Un sistema consistente es parte de la integridad mencionada por IFAC en 2002. Se trata de reclamar y cumplir en cada oportunidad, no solo cuando sea apropiado.

NIA: aplicación y otros materiales explicativos

Esta sección suele ser más larga que la sección de requisitos, ya que brinda más detalles sobre circunstancias, consideraciones y regulaciones especiales. La sección de cumplimiento de cada ISA detallará a qué prestar atención y cómo manejarlos cuando surjan.

La mayoría de las entradas en esta sección comienzan con algo como «en ciertas jurisdicciones» o «en ciertos casos». La aplicación de una ISA siempre será más compleja de lo que puede capturar un documento, incluso un documento de 961 páginas. El material adicional en cada estándar brinda a los usuarios y auditores una guía sobre cómo navegar por las situaciones. el más delicado.

NIA en la práctica

Si trabaja en finanzas, pero no es ni auditor ni supervisor de auditores, es poco probable que alguna vez lea las normas en profundidad, después de el examen de cpaclaro.

“Los candidatos deben demostrar conocimiento de: (1) la Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) y su papel en el establecimiento de Normas Internacionales de Auditoría (ISA), (2) las diferencias entre las ISA y las Normas de Auditoría de EE. UU., y (3) la auditoría requisitos de las Normas de Auditoría de los EE. UU. que se aplican cuando se realizan procedimientos de auditoría en una empresa de los EE. UU. que respalda un informe de auditoría auditoría basada en las normas de auditoría de otro país, o NIA.

La parte de Auditoría y Certificación del examen de CPA a menudo se considera la más difícil. Según UWorld Roger CPA Review, menos del 50% de los candidatos a CPA aprueban la parte de auditoría de la prueba. Si puede dominar las ISA, estará en una muy buena posición.

Si es un auditor en ejercicio, es útil recordar que las NIA están diseñadas en gran medida para ayudar a los usuarios de sus informes, es decir, las personas que son sus clientes. Brindan a las personas un lugar para encontrar información adicional y le brindan a usted un lugar para encontrar ayuda para construir una historia de auditoría clara.

Deje que los principios detrás de los estándares guíen sus acciones y terminará con clientes satisfechos y mejores auditorías.

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